一、跨境電商定義

　　作為外貿的一種新形式，跨境電商已經(jīng)成為穩(wěn)定中國進出口的一個重要驅動力，并在疫情之下逆勢快速增長。跨境電子商務是指分屬不同關境的交易主體，通過電子商務平臺達成交易、進行支付結算，并通過跨境物流送達商品、完成交易的一種國際商業(yè)活動。它不同于傳統(tǒng)外貿，兩者的主體、環(huán)節(jié)、交易方式、稅收和運營模式都存在差別。

　　二、跨境電商的業(yè)務模式及海關監(jiān)管方式

　   2014年1月，海關總署增設海關監(jiān)管方式代碼“9610”(全稱“跨境貿易電子商務”簡稱“電子商務”)，專為銷售對象為單個消費者的中小跨境電商企業(yè)服務，也就是跨境電子商務零售(B2C)出口，跨境電商合規(guī)監(jiān)管之路正式開啟。后續(xù)商務部海關總署、財政部、稅務總局等部門一系列組合政策的陸續(xù)出臺施行，清除了跨境電商零售相關的各種障礙，目前，不論是B2C還是B2B跨境電商出口都有了單獨的海關監(jiān)管代碼。

　　跨境進出口通關監(jiān)管模式主要分為7類，分別是跨境B2B模式下的4類和跨境B2C模式下的3類。

　　實務中，比較多見的業(yè)務出口模式有跨境B2B直接出口(9710)、跨境B2B出口海外倉(9810)、一般貿易模式(0110)、直郵模式(9610)，我們主要針對這幾種出口方式進行稅務申報政策的說明。

　　三、跨境電商出口業(yè)務稅務痛點

　　跨境出口B2C,B2B看似繁榮，但在海關監(jiān)管上合規(guī)申報的數(shù)據(jù)卻不多，很多跨境電商出口采用了0110一般貿易模式進行申報。尤其是大量直郵模式出口的業(yè)務，不僅未進行海關申報，企業(yè)在稅務上也普遍存在收入成本不入賬，納稅申報不合規(guī)，存在較大稅務風險。

　　造成這一現(xiàn)狀主要有兩大原因：1.部分中小企業(yè)銷售商品種類繁雜，沒有長期采購渠道，無法取得采購發(fā)票，成本無法稅前扣除，企業(yè)所得稅稅負太高，中小企業(yè)利潤微薄，只能通過少做收入等方式進行納稅申報;2.采用直郵模式或B2B出口海外倉報關合規(guī)申報流程復雜，證據(jù)鏈復雜，企業(yè)缺少專業(yè)人才，增加額外運營成本。

　　基于上述不合規(guī)的納稅申報，企業(yè)面臨的稅務風險有：

　　?增值稅出口退稅方面--采購渠道無法取得合規(guī)發(fā)票，增值稅無法退稅。

　　?出口環(huán)節(jié)增值稅--購進貨物用于出口，如無法取得合法有效進貨憑證，會被要求視同內銷征稅。

　　?企業(yè)所得稅方面--收入成本不入賬，偷逃企業(yè)所得稅?；蛘唠m然入賬，但是沒有采購發(fā)票，成本無法稅前扣除，面臨高額稅負。

　　四、不同跨境電商業(yè)務模式下的稅務合規(guī)申報

　　實際上，針對上述跨境電商企業(yè)面臨的先天難點，海關總署、財政部、稅務總局等部門已經(jīng)出臺了一系列組合政策，鼓勵企業(yè)進行合規(guī)申報(以下政策適用于注冊在綜試區(qū)內企業(yè))。

　　小結：跨境電子商務零售出口如果想退稅，必須取得海關出口貨物報關單(出口退稅專用)，且與海關出口貨物報關單電子信息一致，這點和一般貿易出口的退稅政策沒有差異。如果不能取得報關單，或不能獲取增值稅專用發(fā)票，或不能在退(免)稅申報期截止之日內收匯，一般都是只能享受出口免稅政策。