小規(guī)模納稅人和一般納稅人的界限,現(xiàn)在來說,很模糊。
首先,通常來說,一家公司或個體戶登記開業(yè),從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。它就被默認成為了小規(guī)模納稅人。
從小規(guī)模納稅人變成一般納稅人有兩種途徑。
一是自愿申請,只要滿足有固定場所和依法建賬這兩個前提條件,就可以自愿申請認定為一般納稅人。
二是被動申請,如果納稅人在連續(xù)的12個月內(nèi)的銷售收入達到一定的標準(不同行業(yè)有所不同,幾十萬到數(shù)百萬不等),就必需去申請認定為一般納稅人。
從一般納稅人變成小規(guī)模納稅人有什么辦法呢?
答案是不允許,沒有辦法。
那么作為小規(guī)模納稅人和一般納稅人的體驗有什么區(qū)別呢?
一、繳稅方面:
小規(guī)模納稅人以收入全額(不含增值稅)為計稅依據(jù),征收率3%。
例1:某小規(guī)模納稅人1月收入100萬(不含稅),成本70萬。
應繳增值稅100萬×3%=3萬。
一般納稅人通常以增值額為計稅依據(jù),稅率6%~17%不等,實務中,應該繳納進項稅與銷項稅之差。
例2:某商業(yè)一般納稅人本期不含稅收入300萬,取得可以抵扣增值稅專用發(fā)票200萬,進項稅34萬。
理論算法:(300-200)×17%=17萬
實務算法:300×17%-200×17%=17萬
二、開出發(fā)票方面:
小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票和其他的普通發(fā)票,對方可以入賬,但不能抵扣。
當付款方為一般納稅人時,小規(guī)模納稅人可以申請代開增值稅專用發(fā)票,稅率為3%,對方可以抵扣,只能抵扣3%。
一般納稅人可以向一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票,對方可以抵扣票面上的稅款。
一般納稅人也可以開具增值稅普通發(fā)票和其他的普通發(fā)票,對方可以入賬,但不能抵扣。
三、取得發(fā)票方面:
小規(guī)模納稅人在采購進貨等情況下,取得普通發(fā)票等均可入賬,不存在需要抵扣的情況。
一般納稅人在采購進貨等情況下,取得普通發(fā)票等均可入賬,但是不能抵扣稅款,只有取得增值稅專用發(fā)票時,才能抵扣。