章  總  則

條為了規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)行為，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和會計核算準(zhǔn)則、制度，加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的日常管理，依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度和《代理記賬管理辦法》以及《代理記賬基本規(guī)范》，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于代理記賬機(jī)構(gòu)從事的代理記賬業(yè)務(wù)及其相關(guān)業(yè)務(wù)活動。

第三條本規(guī)范所指業(yè)務(wù)包括與代理記賬業(yè)務(wù)有關(guān)的各項內(nèi)容，包括：業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)資料及檔案管理、訴訟及爭議處理、質(zhì)量控制、風(fēng)險控制、信息化建設(shè)等。

代理記賬機(jī)構(gòu)從事以上業(yè)務(wù)活動應(yīng)遵循本規(guī)范的規(guī)定。

第二章  業(yè)務(wù)承接

第四條代理記賬機(jī)構(gòu)在承接委托業(yè)務(wù)前，應(yīng)安排從業(yè)人員調(diào)查委托單位的會計核算狀況及現(xiàn)實需求。在了解和調(diào)查的基礎(chǔ)上對業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行充分評估，作出是否接受委托的決定。具體工作內(nèi)容包括：

（一）了解客戶基本情況、接受客戶咨詢。

（二）評估該委托業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

（三）填寫《委托業(yè)務(wù)信息登記表》。

（四)商談委托代理費用金額及支付方式。

（五）收集客戶基本資料。包括但不限于以下資料：營業(yè)執(zhí)照、公司章程、出資證明、經(jīng)營場所使用證明（房租合同或房地產(chǎn)證）、法人代表及股東身份證，其他合同及文件等相關(guān)資料的復(fù)印件。

第五條代理記賬機(jī)構(gòu)在承接委托業(yè)務(wù)時，應(yīng)與委托單位在協(xié)商的基礎(chǔ)上簽訂《委托代理記賬合同》或《委托代理記賬協(xié)議書》?！段写碛涃~合同》或《委托代理記賬協(xié)議書》除應(yīng)具有法律法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容，如：業(yè)務(wù)范圍、雙方權(quán)力與義務(wù)、服務(wù)期限及服務(wù)費用、服務(wù)費用支付方式、爭議解決辦法等基本條款外，還應(yīng)包含以下內(nèi)容：

（一）雙方對會計資料真實性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（二）會計資料的傳遞程序和簽收手續(xù)；

（三）編制和提供會計報表的要求；

（四）會計檔案的保管要求；

（五）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計業(yè)務(wù)交接事宜。

代理記賬機(jī)構(gòu)在承接委托業(yè)務(wù)時，除特殊情況外，一般情況下應(yīng)使用《委托代理記賬合同》。

第六條代理記賬機(jī)構(gòu)在開展代理記賬業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)對委托單位負(fù)責(zé)出納的人員以及其他業(yè)務(wù)接治人員進(jìn)行賬前輔導(dǎo)。輔導(dǎo)內(nèi)容一般包括：

（一）明確客戶出納的崗位責(zé)任與工作要求；

（二）明確原始單據(jù)的審核要點；

（三）明確原始憑證及資料清單的填寫要求；

（四）進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制要點提示；

（五）明確業(yè)務(wù)交接的手續(xù)和要求。

第三章  業(yè)務(wù)處理

第七條代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行會計核算應(yīng)當(dāng)遵循會計準(zhǔn)則的要求，做到真實、準(zhǔn)確、及時、完整，確保會計信息符合客觀性、相關(guān)性、及時性、明晰性、可比性、重要性、謹(jǐn)慎性和實質(zhì)重于形式的要求。

第八條代理記賬會計核算業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托單位的情況，按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，分別采用相應(yīng)的會計準(zhǔn)則或制度。

（一）中型以上企業(yè)依據(jù)《企業(yè)會計基本準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計具體準(zhǔn)則》核算。

（二）小微型企業(yè)依據(jù)《企業(yè)會計基本準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》核算。但下列三類小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，包括：股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。

（三）行政單位依據(jù)《政府會計基本準(zhǔn)則》和《行政單位會計制度》核算。

（四）事業(yè)單位依據(jù)《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計制度》核算。

（五）民間非營利組織依據(jù)《民間非營利組織會計制度》核算。

（六）農(nóng)村集體組織依據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》核算。

（七）個體工商戶依據(jù)《個體工商戶會計制度》核算。

企業(yè)規(guī)模應(yīng)依據(jù)工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定確定。

第九條代理記賬機(jī)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)承接中掌握的委托單位情況，分析其會計核算的行業(yè)特點及要求，根據(jù)本規(guī)范第八條規(guī)定選擇、確定該委托單位適用的會計核算方法及會計制度，幫助委托單位確定會計報表的格式、納稅申報的稅率及管理報表的格式，形成《項目基本情況表》，并經(jīng)委托單位確認(rèn)。

第十條受托代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專人，根據(jù)委托方提供的原始單據(jù)，依據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)則和制度，編制會計憑證，登記總賬、明細(xì)賬和出具財務(wù)報表。

采用會計信息系統(tǒng)進(jìn)行會計核算的，會計軟件應(yīng)符合《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》（財會[2013]20號）及本規(guī)范中有關(guān)代理記賬機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)的相關(guān)規(guī)定。

第十一條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)通過從業(yè)人員交又復(fù)核或者指定專人復(fù)核方式，確保會計核算的正確性。

第十二條代理記賬機(jī)構(gòu)與委托單位之間傳遞原始單據(jù)可采用紙質(zhì)交接、電子憑證交接兩種方式；紙質(zhì)交接包括直接交接和快遞或傳遞。

原始單據(jù)采用紙質(zhì)直接交接的，交接時需雙方簽字確認(rèn)；采用快遞方式傳遞的，接收一方收到后及時告知郵寄方，以保證原始單據(jù)的安全性；原始單據(jù)采用電子化交接的，由委托方采用高拍儀、掃描儀、手機(jī)等電子設(shè)備，掃描成電子單據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸方式傳遞至受托方，傳輸過程中必須保證單據(jù)的安全。

第十三條對于其他資料的交接，雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單、資料編號，均應(yīng)按照日常交接資料清單經(jīng)當(dāng)面審核后，雙方簽字確認(rèn)并簽署交接日期。

第十四條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)客戶的納稅申報工作，保證納稅申報人員相對穩(wěn)定。納稅申報人員在申報期結(jié)束前，根據(jù)當(dāng)月財務(wù)報表、發(fā)票匯總表、工資表、合同等原始信息，編制納稅申報表。

采用信息系統(tǒng)自動生成納稅申報表的，納稅申報人員應(yīng)根據(jù)當(dāng)月財務(wù)報表、發(fā)票匯總表、工資表、合同等原始信息進(jìn)行核驗。

第十五條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)采取從業(yè)人員交又復(fù)核或者指定專人復(fù)核方式，由復(fù)核人員根據(jù)當(dāng)月財務(wù)報表、發(fā)票匯總表、工資表、合同等原始信息，復(fù)核納稅申報表的正確性，形成最終申報數(shù)據(jù)，同委托方確認(rèn)應(yīng)繳稅額。

第十六條納稅申報人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的納稅申報表進(jìn)行納稅申報，按照同委托方確認(rèn)的應(yīng)繳稅額劃交稅款；并在劃繳后的5日內(nèi)向委托方反饋當(dāng)期報稅、交稅情況，打印保存申報結(jié)果，形成申報檔案。

              第四章  業(yè)務(wù)檔案管理

第十七條代理記賬業(yè)務(wù)中形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)遵照《會計檔案管理辦法》（中華人民共和國財政部檔案局令第79號）的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分類建立檔案。對每個委托項目均應(yīng)按照綜合類、業(yè)務(wù)類分別建立兩類檔案。綜合類為委托單位基本層面的資料，如營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、驗資報告、納稅申報等資料。業(yè)務(wù)類主要是委托單位財務(wù)資料，如原始憑證、記賬憑證、銀行對賬單、會計賬冊、財務(wù)報表以及各種業(yè)務(wù)表格、交接記錄等。

代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)為每一個委托單位建立客戶檔案清單，格式可參照《代理記賬標(biāo)準(zhǔn)表單》，并可按照實際情況進(jìn)行必要的調(diào)整。

第十九條綜合類檔案在業(yè)務(wù)承接完成后，應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)將承接業(yè)務(wù)的相關(guān)資料移交給綜合類檔案管理人員，并簽署《業(yè)務(wù)承接確認(rèn)書》。檔案管理人員應(yīng)在簽署《業(yè)務(wù)承接確認(rèn)書》后3日內(nèi)建檔。

第二十條需要委托單位、其他外部單位或者個人提供證明作用的原始憑證和其他會計資料，同時滿足下列條件的，可以不提供紙質(zhì)資料。

（一）具有符合《中華人民共和國電子簽名法》的可靠的電子簽名的相關(guān)資料；

（二）電子簽名已經(jīng)第三方認(rèn)證，認(rèn)證符合《中華人民共和國電子簽名法》的規(guī)定；

（三）所記載的事項屬于委托單位重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)；

（四）相關(guān)信息可及時在代理記賬信息系統(tǒng)中以人類可讀形式查詢和輸出；

（五）代理記賬機(jī)構(gòu)對相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度，能有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響；

（六）代理記賬機(jī)構(gòu)對電子和紙質(zhì)會計資料建立了完善的索引體系。

第二十一條電子檔案（包含原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等）的輸出與打印應(yīng)按《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》（財會[2013]20號）的規(guī)定執(zhí)行。

對于信息系統(tǒng)生成的會計憑證、賬簿和輔助性會計資料，同時滿足下列條件的，可以不輸出紙質(zhì)資料：

（一）所記載的事項屬于委托單位重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)；

（二）由代理記賬信息系統(tǒng)自動生成；

（三）可及時在代理記賬信息系統(tǒng)中以人類可讀形式查詢和輸出；

（四）信息系統(tǒng)具有防止相關(guān)數(shù)據(jù)被篡改的有效機(jī)制；

（五）對相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度，能有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響；

（六）對電子和紙質(zhì)會計資料建立了完善的索引體系。

第二十二條客戶提交的紙質(zhì)檔案資料，屬于會計核算原始憑證的，由指定的會計核算人員按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定進(jìn)行整理，于次月納稅申報期結(jié)束后5日內(nèi)移交檔案管理員，并辦理移交手續(xù)。

對于代理記賬業(yè)務(wù)處理形成的低質(zhì)會計業(yè)務(wù)檔案資料，應(yīng)于次月射權(quán)中根期結(jié)來后7日內(nèi)移交業(yè)務(wù)類檔案管理人員，并辦理移交手續(xù)。

年終結(jié)賬后，應(yīng)于次年6月30日前將紙質(zhì)業(yè)務(wù)檔案移交給客戶，填制《會計檔案移交清冊》，辦理移交手續(xù)。

紙質(zhì)業(yè)務(wù)檔案資料包括：

（一）會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證；

（二）會計賬籌，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬等；

（三）財務(wù)會計報告，包括月度、季度、半年度、年度財務(wù)會計報告；

（四）其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。

第二十三條業(yè)務(wù)類檔案實行按月歸檔制，在次月10日內(nèi)完成歸檔。歸檔時，檔案管理人員應(yīng)當(dāng)對所接收的業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行驗收，雙方在《業(yè)務(wù)檔案驗收單》上簽字確認(rèn)。

第二十四條代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)檔案管理職能崗位應(yīng)與業(yè)務(wù)辦理職能崗位分高。

第二十五條業(yè)務(wù)類檔案管理人員負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案的歸檔，業(yè)務(wù)檔案的歸檔包括：檔案整理、登記、裝訂、裝盒及入庫碼放等。

第二十六條檔案管理人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)資料建檔時要注意以下事項：

（一）整理過程中要拆除大頭針、訂書針等金屬物。

（二）材料裝幀標(biāo)準(zhǔn)為A4紙，材料過小、過窄的，要進(jìn)行粘貼或托裱。

（三）在進(jìn)行檔案整理時，如發(fā)現(xiàn)資料中有很明顯的頁次混亂、目錄填寫不完整等問題時，要及時將檔案退回驗收人員，重新驗收。

（四）在整理業(yè)務(wù)檔案的同時應(yīng)填好《業(yè)務(wù)檔案登記表》。

（五）裝訂檔案前，檔案管理人員應(yīng)在業(yè)務(wù)人員移交的每冊檔案基礎(chǔ)上，準(zhǔn)備封面、卷內(nèi)備考表和封底，其中封面和封底采用較厚的紙張，卷內(nèi)備考表放封底之前頁；

（六）檔案裝訂后應(yīng)及時裝盒，裝盒前應(yīng)在檔案盒封面寫清檔號和機(jī)構(gòu)名稱，檔案盒脊部寫清檔號、報告號等內(nèi)容，裝盒時應(yīng)盡量將盒裝滿，節(jié)約空間。

第二十七條檔案管理人員接收整理好的業(yè)務(wù)檔案后，在裝訂過程中如發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)檔案不符合要求，應(yīng)填寫《工作底稿》，將不能歸檔的原因列出，與業(yè)務(wù)檔案一并退還原業(yè)務(wù)辦理人員。

第二十八條檔案管理人員應(yīng)定期對已歸檔的業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行檢查清點，及時將清點結(jié)果向主管人員匯報。若發(fā)現(xiàn)檔案毀損、丟失等情況，應(yīng)填寫《業(yè)務(wù)檔案毀損、丟失報告單》，寫清楚具體原因，并逐級上報處理。

第二十九條檔案入庫存放應(yīng)依據(jù)檔案載體選擇檔案柜架。紙質(zhì)載體檔案宜采用密集架存放；磁性載體檔案應(yīng)選擇防磁柜存放，重要碰性載體檔案應(yīng)異地備份。

檔案入庫前一般應(yīng)仔細(xì)檢查。受損的檔案應(yīng)及時修復(fù)或補(bǔ)救。對于易損的制成材料和字跡，應(yīng)采取復(fù)制手段加以保護(hù)。

第三十條檔案管理的基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)符合檔案管理的基本要求。

（一）檔案柜架應(yīng)牢固耐用，紙質(zhì)檔案采用密集架，一般應(yīng)具備防火、防盜、防塵的功能。磁性載體檔案需要選擇有專用保護(hù)功能的柜架。

（二）檔案庫房應(yīng)配置溫濕度監(jiān)控設(shè)備及滅火器材、防光窗簾等必要的設(shè)施。

（三）根據(jù)庫房管理需要可配置除塵署、消毒柜、去濕機(jī)、空氣凈化器等設(shè)備。

（四）配備檔案整理工作所需要的裝訂機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等設(shè)備。

（五）配備信息化管理需要的計算機(jī)、服務(wù)器、掃描儀、光盤刻錄機(jī)等設(shè)備，以及容災(zāi)備份設(shè)備、應(yīng)急電源。

（六）庫房應(yīng)保持干凈、整潔，并具備防火、防盜、防光、防有害氣體、防塵、防有害生物、防潮、防高溫等（八防）防護(hù)功能。

（七）庫房溫、濕度應(yīng)符合J6J25、GB/T1894和DA/T 15對各類載體檔案的保管要求，對庫房的溫、濕度應(yīng)進(jìn)行定期的測量，并填寫溫、濕度記錄。

（八）應(yīng)定期檢查檔案庫房的設(shè)備運轉(zhuǎn)情況，并及時排除隱患。

（九）庫藏檔案應(yīng)定期清理核對，做到單物相符。庫藏檔案發(fā)生變化時應(yīng)記錄說明。

（十）做好檔案庫房安全檢查和要害部位檢查登記制度。

第三十一條業(yè)務(wù)檔案屬于客戶機(jī)密，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意查閱或借閱.如因業(yè)務(wù)需要確需查閱或借閱檔案時，應(yīng)當(dāng)填寫《業(yè)務(wù)檔案借閱單》，經(jīng)過指定負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可查閱或借閱。

第三十二條在辦理紙質(zhì)檔案借閱時，應(yīng)注意以下事項：

（一）檔案借閱只限正式員工辦理借閱手續(xù)，實習(xí)生、學(xué)生不得辦理借閱手續(xù)。

（二）檔案借閱審批單，應(yīng)由借閱人簽字，不得代借。

（三）業(yè)務(wù)檔案的借閱人應(yīng)及時歸還所借檔案，借閱時間一般不應(yīng)超過30個工作日。如確實需要延期，可辦理續(xù)借手續(xù)。借閱檔案應(yīng)采用還舊借新方式，不得長期大量占用檔案，以免造成檔案的毀損或遺失。

（四）檔案借閱人應(yīng)當(dāng)保持案卷整潔，不得損壞、涂改、拆頁，保證檔案的完整和安全。

第三十三條外單位依據(jù)法律法規(guī)需調(diào)閱檔案時，對方單位需出具書面調(diào)閱函和相關(guān)法律法規(guī)的文件，經(jīng)質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部門審批后由項目所在業(yè)務(wù)部門指定人員辦理借閱手續(xù)，限在本單位內(nèi)進(jìn)行查閱。屬于司法機(jī)關(guān)（公安、檢察、法院、律師）查閱的，還應(yīng)有代理記賬機(jī)構(gòu)指定專人到場方可進(jìn)行調(diào)閱。

如需復(fù)印相關(guān)底稿、借出代理記賬機(jī)構(gòu)辦公場所，需單獨辦理相關(guān)申請手續(xù)，報主管人員批準(zhǔn)。

第三十四條在歸還借閱的檔案時，應(yīng)注意以下事項：

（一）歸還檔案時，檔案管理人員要檢查檔案的完整性，收回后將借閱單退還借閱人。

（二）歸還的檔案若出現(xiàn)損壞、涂改、拆頁等現(xiàn)象，檔案管理人員應(yīng)要求借閱人恢復(fù)原樣，必要時填寫“業(yè)務(wù)檔案毀損、丟失報告單”，并追究借閱人的責(zé)任。

（三）借閱人員若將檔案丟失，應(yīng)填寫“業(yè)務(wù)檔案毀損、丟失報告單”，寫清楚丟失原因，并逐級上報處理。

（四）檔案管理人員在收回檔案時，應(yīng)在《卷內(nèi)備考表》中進(jìn)行登記。外部借閱的檔案，還應(yīng)保留書面調(diào)閱函及相關(guān)借閱批件（貼在備考表處）。

第三十五條代理記賬系統(tǒng)的賬套數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)信息化系統(tǒng)的專業(yè)人員實時備份，按數(shù)據(jù)安全要求進(jìn)行存儲，并按年生成或輸出，移交檔案管理人員。

檔案管理人員應(yīng)當(dāng)對電子檔案分別編制目錄，并刻著或者異地云端存儲。

第三十六條當(dāng)從業(yè)人員辦理高職手續(xù)時，檔案管理人員應(yīng)查閱確定其是否存在有欠交業(yè)務(wù)檔案或未歸還業(yè)務(wù)檔案的情況。如存在上述情況，檔案管理人員應(yīng)催其及時上交。如已丟失的，按檔案丟失程序辦理，未查清前，不得辦理離職手續(xù)。檔案清理完畢后，由檔案管理人員在員工離職流程表上簽字確認(rèn)。

第三十七條業(yè)務(wù)檔案保存期屆滿后按規(guī)定需要銷毀的，檔案管理人員填寫《業(yè)務(wù)檔案銷毀審批登記單》，并經(jīng)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行銷毀。

第三十八條代理記賬機(jī)構(gòu)同委托單位進(jìn)行會計資料的移交，應(yīng)嚴(yán)格按照雙方簽訂的協(xié)議執(zhí)行，由雙方指定人員，在提前準(zhǔn)備的、固定格式《會計檔案移交清冊》上簽字確認(rèn)。

第三十九條代理記賬機(jī)構(gòu)與委托單位終止委托協(xié)議時，所有會計資料全部移交給委托單位，其未了會計事宜按照業(yè)務(wù)受理協(xié)議處理，也可由雙方協(xié)商處理。

第四十條交接雙方辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下
工作：

（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；

（二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；

（三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項提供書面說明；

（四）編制《會計檔案移交清冊》，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、發(fā)票、文件、會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物及其他會計資料和物品等內(nèi)容。

第四十一條代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員工作交接，移交人員在辦理移交時，要按《會計檔案移交清冊》列示的內(nèi)容逐項移交，接替人員要逐項核對點收。

（一）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

（二）各明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額與代理記賬單位核對清楚。

（三）移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

第四十二條辦理交接手續(xù)時，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。從業(yè)人員交接，由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。會計主管人員移交時，還必須將代理記賬業(yè)務(wù)工作和記賬人員的情況，向接替人員詳細(xì)介紹.對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。

第四十三條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。

移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，代理記賬機(jī)構(gòu)存檔一份。

第四十四條接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿（賬親），不得自行另立新賬（賬套），以保持會計記錄的連續(xù)性。

第四十五條移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

第四十六條代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員工作調(diào)動或者因故高職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者高職。

第五章  客戶溝通與投訴管理

第四十七條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“以客戶為中心“的服務(wù)理念，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平，增強(qiáng)服務(wù)意識和法律意識，提高會計處理質(zhì)量，優(yōu)化服務(wù)流程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)溝通，努力構(gòu)建和諧客服關(guān)系。

第四十八條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造方便、快捷的溝通條件，開通7天×8小時免費電話或網(wǎng)絡(luò)溝通渠道，以便保持信息暢通，并應(yīng)將溝通業(yè)務(wù)內(nèi)容做好記錄。

第四十九條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對從業(yè)人員業(yè)務(wù)溝通技巧的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)溝通能力，確保形成良好的溝通機(jī)制。

第五十條代理記賬信息系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置必要的信息反饋功能，將業(yè)務(wù)承辦過程中形成的財務(wù)、會計、稅務(wù)及其他相關(guān)信息定期反饋給委托單位。

第五十一條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立暢通、便捷的投訴渠道，向社會公布投訴管理部門、地點、接待時間及其聯(lián)系方式。有條件的代理記賬機(jī)構(gòu)可設(shè)立網(wǎng)絡(luò)投訴平臺，并安排專門人員處理、回復(fù)投訴。

第五十二條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立與業(yè)務(wù)質(zhì)量管理相結(jié)合的投訴管理責(zé)任制度，健全投訴管理部門與營銷、生產(chǎn)、后勤等部門的溝通制度。投訴管理部門應(yīng)履行以下職責(zé)：

（一）統(tǒng)一受理客戶投訴；

（二）調(diào)查、核實投訴事項，提出處理意見，及時答復(fù)投訴人；

（三）定期匯總、分析投訴信息，提出加強(qiáng)與改進(jìn)工作的意見或建議。

第五十三條投訴接待人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真聽取投訴人意見，核實相關(guān)信息，并如實填寫《代理記賬投訴登記表》，如實記錄投訴人反映的情況，投訴人上門投訴的，須經(jīng)投訴人簽字（或蓋章）確認(rèn)。

第五十四條代理記賬機(jī)構(gòu)各分支機(jī)構(gòu)、各部門應(yīng)當(dāng)積極配合投訴管理部門開展投訴事項調(diào)查、核實、處理工作。

第五十五條屬于下列情形之一的投訴，投訴管理部門應(yīng)當(dāng)向投訴人說明情況，告知相關(guān)處理規(guī)定。

（一）投訴人已就投訴事項向人民法院起訴的；

（二）投訴人已就投訴事項向信訪部門反映并作出處理的；

（三）沒有明確的投訴對象和具體事實的；

（四）已經(jīng)依法立案偵查的治安案件、刑事案件；

（五）其他不屬于投訴管理部門職權(quán)范圍的投訴。

第五十六條對于投訴人采取違法或過激行為的，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時采取相應(yīng)措施并依法向公安機(jī)關(guān)報告。

第五十七條代理記賬工作人員有權(quán)對代理記賬管理、服務(wù)等各項工作進(jìn)行內(nèi)部投訴，提出意見、建議。對員工提出的投訴，代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)予以重視，并及時處理和反饋。

第五十八條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全投訴檔案，立卷歸檔，留檔備查。具體內(nèi)容包括：

（一）投訴人基本信息；

（二）投訴事項及相關(guān)證明材料；

（三）調(diào)查、處理及反饋情況；

（四）其他與投訴事項有關(guān)的材料。

第六章  信息化建設(shè)

第五十九條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身技術(shù)力量以及業(yè)務(wù)需求，全面考察軟件的功能、安全性、穩(wěn)定性、響應(yīng)速度、可擴(kuò)展性等要求，采用選擇購買、定制開發(fā)、購買與開發(fā)相結(jié)合等方式建立代理記賬信息化系統(tǒng)。

第六十條代理記賬信息化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具有以下基本功能：

（一）為會計核算、財務(wù)管理、納稅申報直接采集數(shù)據(jù)；

（二）生成會計憑證、賬簿、報表等會計資料；

（三）對會計資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。

第六十一條鼓勵代理記賬機(jī)構(gòu)促進(jìn)會計信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的一體化，通過業(yè)務(wù)處理直接驅(qū)動會計記賬，減少人工操作，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的一體化，實現(xiàn)業(yè)財高度融合，企業(yè)內(nèi)部信息資源共享。一體化信息系統(tǒng)應(yīng)具備以下功能：

（一）以標(biāo)準(zhǔn)記賬及稅務(wù)申報為核心的財稅管理；

（二）以客戶營銷、合同管理、收款管理及服務(wù)管理為核心的CRM管理；

（三）以財稅信息查詢及服務(wù)進(jìn)度推送為核心的協(xié)作管理。

第六十二條代理記賬機(jī)構(gòu)可根據(jù)實際情況，開展本企業(yè)信息系統(tǒng)與銀行、供應(yīng)商、客戶等外部單位信息系統(tǒng)的互聯(lián)，實現(xiàn)外部交易信息的集中自動處理。

第六十三條代理記賬信息化系統(tǒng)應(yīng)符合以下要求：

（一）安全性.數(shù)據(jù)安全需要從底層硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、操作系統(tǒng)、應(yīng)用、運維管理等各個層面上保證。

（二）先進(jìn)性、穩(wěn)定性。需要采用業(yè)界領(lǐng)先的技術(shù)，能夠滿足系統(tǒng)在處理、運算等方面的需求，并且系統(tǒng)能夠24小時×7天不間斷的穩(wěn)定工作，保證正常工作的持續(xù)、連貫。

（三）開放性、可擴(kuò)展性?；谥髁鞯木W(wǎng)絡(luò)技術(shù)、硬件技術(shù)及云計算技術(shù)等，便于將來系統(tǒng)、設(shè)備的升級；具有強(qiáng)大的系統(tǒng)擴(kuò)展性能，如計算、存儲、I/0等方面。

（四）高性能和可伸縮性?；谪?fù)載均衡與讀寫分離技術(shù)，具有適應(yīng)代理記賬行業(yè)業(yè)務(wù)集中期的并發(fā)處理能力以及應(yīng)對業(yè)務(wù)高速增長的水平擴(kuò)容能力。

（五）易管理性.整個系統(tǒng)易于管理、維護(hù)和升級。

第六十四條代理記賬信息化系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)記賬功能應(yīng)符合統(tǒng)一會計準(zhǔn)則和制度，不得有違背統(tǒng)一會計準(zhǔn)則和制度的功能設(shè)計。

第六十五條代理記賬機(jī)構(gòu)使用信息化系統(tǒng)所產(chǎn)生的電子客戶檔案、電子會計資料歸客戶所有，系統(tǒng)供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)提供符合統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口供客戶導(dǎo)出資料，不得以任何理由拒絕客戶導(dǎo)出資料的請求。

第六十六條代理記賬信息化系統(tǒng)應(yīng)記錄生成用戶操作日志，確保日志的安全、完整，并提供按操作人員、操作時間和操作內(nèi)容查詢?nèi)罩镜墓δ?，并能以簡單易懂的形式輸出?br/>
第六十七條代理記賬信息化系統(tǒng)應(yīng)支持流程管理動態(tài)設(shè)置，允許代理記賬機(jī)構(gòu)定義各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作權(quán)限和流轉(zhuǎn)控制節(jié)點，以滿足不同規(guī)模代理記賬機(jī)構(gòu)實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)范化管理的要求。

第六十八條代理記賬信息化系統(tǒng)應(yīng)能充分利用移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提升小微企業(yè)客戶服務(wù)體驗，滿足移動終端的應(yīng)用，可增加在線支付、財稅信息查詢、服務(wù)進(jìn)度推送及在線溝通等新型服務(wù)體驗。

第六十九條代理記賬信息化系統(tǒng)應(yīng)能實現(xiàn)同第三方軟件及互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)交互能力，包括電子發(fā)票、銀行流水及稅務(wù)報表等，以智能化和自動化為導(dǎo)向，提升代理記賬機(jī)構(gòu)工作和管理效率，有效降低運營成本。

第七十條代理記賬信息化系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)分析及挖據(jù)能力，支持代理記賬機(jī)構(gòu)充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)掌握企業(yè)自身運營現(xiàn)狀及小微企業(yè)數(shù)據(jù)，以提升財稅垂直服務(wù)能力或拓展水平增值服務(wù)能力。

第七十一條云服務(wù)代理記賬信息化系統(tǒng)對于客戶檔案等關(guān)鍵核心數(shù)據(jù)，應(yīng)具備加密存儲、軟硬件隔高及分權(quán)運維等多種技術(shù)，嚴(yán)格保證客戶資料安全性。

第七十二條云服務(wù)代理記賬信息化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能保障企業(yè)電子資料安全以及企業(yè)會計工作持續(xù)進(jìn)行，應(yīng)具備標(biāo)準(zhǔn)記賬功能的離線應(yīng)用支持能力。

第七章  業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

第七十三條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，減少和避免從業(yè)風(fēng)險，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量符合財稅相關(guān)的法律、法規(guī)及制度要求。

第七十四條代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員與委托單位存在以下利害關(guān)系時，應(yīng)向其上級聲明并實行回避。

（一）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年；

（二）持有委托單位股票、債養(yǎng)或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；

（三）與委托單位的負(fù)責(zé)人、主管人員、董事或委托事項的當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的；

（四）其他或保持獨立性應(yīng)回避的事項。

第七十五條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證其從業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)道鎮(zhèn)態(tài)度執(zhí)行代理業(yè)務(wù)。

第七十六條代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)工作應(yīng)委派給具有勝任能力的人員擔(dān)任。在工作委派時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）業(yè)務(wù)的繁簡及復(fù)雜程度；

（二）特殊的知識要求；

（三）可供選擇委派的人員；

（四）執(zhí)行工作時間的選擇；

（五）人員輪換的連續(xù)性和周期；

（六）人員的在職培訓(xùn)機(jī)會；

（七）職業(yè)道德的回避要求。

第七十七條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實行二級復(fù)核及三級抽查形式的督導(dǎo)制度。對外出具的業(yè)務(wù)報告，須經(jīng)過代理記賬機(jī)構(gòu)指定的復(fù)核人員復(fù)核簽字認(rèn)可。

第七十八條代理記賬機(jī)構(gòu)每年應(yīng)組織人員抽查業(yè)務(wù)檔案，對抽查中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行歸類整理，對一些共性問題經(jīng)過專業(yè)人員的討論后，確定對質(zhì)量控制的程序和方法的修改補(bǔ)充意見。對發(fā)現(xiàn)的個別問題責(zé)成有關(guān)人員限時整改。

第七十九條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)質(zhì)量過錯責(zé)任追究制度，對違反操作規(guī)程，出現(xiàn)重大質(zhì)量責(zé)任事故的，應(yīng)當(dāng)追究其過錯責(zé)任。

第八章  業(yè)務(wù)風(fēng)險控制

第八十條代理記賬機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)承接前均應(yīng)執(zhí)行風(fēng)險評估程序，業(yè)務(wù)承接入應(yīng)全面收集委托人的基本信息，并向代理記賬機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理人員介紹情況，在評估風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)實行回避制度。

第八十一條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)抽調(diào)具有專業(yè)勝任能力的人員組成風(fēng)險管理委員會，作為業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的更高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。業(yè)務(wù)風(fēng)險日常管理由代理記賬機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)管部門負(fù)責(zé)。

第八十二條代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險通常分為財務(wù)代理風(fēng)險和稅務(wù)代理風(fēng)險。

財務(wù)代理風(fēng)險是指會計處理和財務(wù)報告存在重大錯報的可能性.評估該類風(fēng)險時應(yīng)關(guān)注客戶委托動機(jī)和目的是否正當(dāng)，客戶所處的行業(yè)地位和社會環(huán)境，客戶的實際控制人及治理層的身份地位及其對財務(wù)法規(guī)的態(tài)度，客戶所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)效益狀況以及未來的發(fā)展趨勢。

稅務(wù)代理風(fēng)險指納稅申報及其他稅務(wù)代理業(yè)務(wù)出錯的可能性。稅務(wù)風(fēng)險通過報告審核與報告報送崗位不兼容方式控制。

第八十三條業(yè)務(wù)承接風(fēng)險評估為高、中、低三種，從業(yè)人員專業(yè)勝任能力風(fēng)險分為無勝任能力、有一定勝任能力、完全勝任能力，業(yè)務(wù)收益風(fēng)險分為超額收益、一般收益、超低收益。

第八十四條業(yè)務(wù)承接風(fēng)險評估后得出的結(jié)論為放棄業(yè)務(wù)、承接但需重點關(guān)注業(yè)務(wù)、承接業(yè)務(wù)。

放棄業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)：高風(fēng)險、無專業(yè)勝任能力、超低收益、客戶缺乏基本誠信等。

承接但需重點關(guān)注業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)：具備專業(yè)勝任能力，風(fēng)險基本能夠控制，客戶不缺乏基本誠信，但有重大不確定性事項需持續(xù)關(guān)注的業(yè)務(wù)。

第八十五條凡未嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險管理制度而承接業(yè)務(wù)或風(fēng)險評估記錄歸檔不完整的，一經(jīng)查實，將視具體情況對具體負(fù)責(zé)人予以如下處罰：責(zé)令改正、談話提醒、通報批評、警告、暫?；蚴栈睾炞趾灠l(fā)權(quán)、辭退等。

第九章  附  則

第八十六條本規(guī)范由中國總會計師協(xié)會代理記賬行業(yè)分會負(fù)責(zé)解釋，若遇有財稅政策變動時，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八十七條在執(zhí)行中如遇有本規(guī)范未明確的事項，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八十八條本規(guī)范自發(fā)布之日起實施。